江曉麗

摘 ?要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷完善發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展模式逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的主要組成成分，而且隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷完善和擴(kuò)大，內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)越來(lái)越多的分公司，復(fù)雜龐大的企業(yè)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)項(xiàng)目使得集團(tuán)很難高效進(jìn)行內(nèi)部管理，很多信息渠道嚴(yán)重失靈。ERP系統(tǒng)中的合并會(huì)計(jì)報(bào)表除了能夠幫助企業(yè)提升內(nèi)部管理的效率，還能夠在企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)展，業(yè)務(wù)進(jìn)行的過(guò)程中為相關(guān)方提供較為詳細(xì)以及及時(shí)的信息，幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理。

關(guān)鍵詞：ERP;合并報(bào)表;編制應(yīng)用

近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，不管是全球還是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)都呈現(xiàn)出了飛速上升的趨勢(shì)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)向集團(tuán)化、大型化擴(kuò)展已經(jīng)是大勢(shì)所趨。造成這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)象的主要原因有各國(guó)企業(yè)出現(xiàn)全球化經(jīng)營(yíng)、分權(quán)管理、多行業(yè)經(jīng)營(yíng)以及資本經(jīng)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)象，正是因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)的大規(guī)模擴(kuò)張以及集團(tuán)化管理現(xiàn)象突出，導(dǎo)致企業(yè)要想進(jìn)行內(nèi)部管理顯得困難重重，企業(yè)集團(tuán)急需找到一種可以解決這一問(wèn)題的措施。ERP系統(tǒng)便是在這樣的背景下出現(xiàn)的，它的含義是企業(yè)資源計(jì)劃，ERP系統(tǒng)將集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的物流、財(cái)流以及信息流進(jìn)行集成化管理，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化，使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中獲得效益最大化。合并報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表、合并股東權(quán)益變動(dòng)表和附注。ERP系統(tǒng)中的合并報(bào)表是實(shí)現(xiàn)該系統(tǒng)功能的重要部分，在集團(tuán)企業(yè)使用ERP系統(tǒng)中的合并模塊能夠幫助總部高效地完成子公司的財(cái)務(wù)管理，通過(guò)收集和匯總子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易，讓企業(yè)管理者能夠更加直觀準(zhǔn)確地了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)和收入。

一、ERP系統(tǒng)合并報(bào)表發(fā)揮最大作用的前提

1、靈活的數(shù)據(jù)信息收集工具

合并報(bào)表的整理離不開(kāi)前期的數(shù)據(jù)信息收集，企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)主要特點(diǎn)就是在地理位置上各個(gè)子公司相對(duì)比較分散，很多制度下發(fā)到執(zhí)行要經(jīng)過(guò)很長(zhǎng)時(shí)間，而且存在著子公司執(zhí)行不同步的現(xiàn)象。再加上大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作量大幅度增加，這個(gè)時(shí)候保持工作的準(zhǔn)確度和效率就是很大難題。這個(gè)時(shí)候要想ERP系統(tǒng)合并報(bào)表發(fā)揮出最大的作用，首先的解決的問(wèn)題便是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面完整收集，在數(shù)據(jù)信息收集的過(guò)程這個(gè)除了要注重信息量的完整，還要對(duì)工作量以及標(biāo)準(zhǔn)化有一定的要求。

2、能夠與財(cái)務(wù)子系統(tǒng)完全集成

任何制度的下達(dá)和執(zhí)行都是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，ERP系統(tǒng)的實(shí)施同樣如此，在企業(yè)管理過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)一部分子公司先執(zhí)行、一部分后執(zhí)行的情況，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)同步就得從合并模塊以及財(cái)務(wù)子系統(tǒng)的集成入手，簡(jiǎn)化企業(yè)集團(tuán)數(shù)據(jù)信息收集的過(guò)程，最好能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)直接匯總到合并模塊，避免在數(shù)據(jù)信息收集過(guò)程中經(jīng)多人之手，這樣也能夠使數(shù)據(jù)信息的追查更加便捷，能夠精細(xì)化追查到個(gè)別公司的單筆交易和憑證，保證了信息追究的準(zhǔn)確性。在對(duì)外投資的項(xiàng)目合作中，如果所有母子公司都是在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行會(huì)計(jì)信息核算，那么就可以在追蹤的過(guò)程中通過(guò)往來(lái)數(shù)據(jù)的差異，降低企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、滿足財(cái)務(wù)和管理會(huì)計(jì)的各種需求

現(xiàn)階段很多的企業(yè)都在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型，在這個(gè)過(guò)渡時(shí)期ERP系統(tǒng)需要滿足財(cái)務(wù)和管理會(huì)計(jì)的各種需求，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的順利。對(duì)于大型的企業(yè)集團(tuán)而言ERP系統(tǒng)中合并報(bào)表的編制需要綜合考慮不同子公司的經(jīng)營(yíng)以及分布地域的問(wèn)題，而且企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過(guò)程中往往需要考慮業(yè)務(wù)和行業(yè)的擴(kuò)展，所以子公司的發(fā)展更加的多元化，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的整體管理，這所用的理念是管理會(huì)計(jì)的理念，所以說(shuō)不管是小規(guī)模的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還是大規(guī)模的管理會(huì)計(jì)，企業(yè)在ERP系統(tǒng)實(shí)施的過(guò)程中都要有所保證。除此之外，由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)分布的錯(cuò)綜復(fù)雜，企業(yè)很可能存在子公司之間跨行經(jīng)營(yíng)或者一個(gè)子公司涉獵多個(gè)行業(yè)等情況，需要ERP系統(tǒng)中合并報(bào)表同時(shí)滿足這些企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需求。

4、能夠描述當(dāng)代復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)和資本關(guān)系

近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化莫測(cè)，再加上商品結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，服務(wù)商品逐漸與實(shí)物商品并駕齊驅(qū)。企業(yè)在進(jìn)軍市場(chǎng)的過(guò)程中需要綜合考慮復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與資本發(fā)展之間的密切聯(lián)系，從而通過(guò)合并報(bào)表推斷出相對(duì)正確的戰(zhàn)略方向。隨著社會(huì)的發(fā)展越來(lái)越多新的行業(yè)出現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展情況更加地復(fù)雜，新興的行業(yè)和企業(yè)不斷改變著市場(chǎng)以及消費(fèi)需求，企業(yè)集團(tuán)只有不斷完善自身，保證合并報(bào)表能夠描述現(xiàn)階段復(fù)雜的市場(chǎng)變化，才能夠方便企業(yè)管理者做出正確的決斷。單商品屬性就發(fā)生了如此大的變化，更遑論涉獵多個(gè)行業(yè)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，所以企業(yè)ERP系統(tǒng)中合并報(bào)表的編制不得不考慮其適配度，合并報(bào)表最終需要整理給企業(yè)管理人員看，如果措辭不夠嚴(yán)謹(jǐn)或者不能描述所包含的所有內(nèi)容的話就失去了它存在的價(jià)值和意義，或者說(shuō)它能夠?yàn)槠髽I(yè)管理帶來(lái)的幫助就顯得十分有限。

5、自動(dòng)生成抵消分錄

信息化、數(shù)字化、智能化逐漸成為當(dāng)代社會(huì)發(fā)展的主題，隨之而來(lái)的是人們辦公方式的改變，會(huì)計(jì)工作對(duì)數(shù)字極其敏感，再加上國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的快速變化，會(huì)計(jì)技術(shù)發(fā)生了大幅度的革新，合并報(bào)表的編制便是會(huì)計(jì)技術(shù)革新的重要內(nèi)容之一。合并報(bào)表的編制難度很高，很多企業(yè)至今也沒(méi)有掌握合并報(bào)表編制的應(yīng)用，很重要的一點(diǎn)原因就是對(duì)自動(dòng)抵消的規(guī)則不夠明確和了解。企業(yè)世界范圍內(nèi)的自動(dòng)抵消規(guī)則并不是一定的，要根據(jù)不同國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行適應(yīng)和調(diào)整，從而保證與市場(chǎng)的適配度。

二、ERP系統(tǒng)中合并報(bào)表編制的步驟

第一步將完整的股權(quán)架構(gòu)在ERP中搭建好，并統(tǒng)一母子公司核算標(biāo)準(zhǔn)，月底母子公司結(jié)賬后編制個(gè)別報(bào)表上報(bào)到集團(tuán)。也就是說(shuō)設(shè)置一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，然后統(tǒng)一上報(bào)給母公司進(jìn)行整理，以保證集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理的規(guī)范性，方便企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行后期的財(cái)務(wù)管理。第二步就是將母公司和子公司上報(bào)的項(xiàng)目資金數(shù)量進(jìn)行整理和匯總。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是將母公司和子公司所匯報(bào)的項(xiàng)目金額進(jìn)行分門別類的相加，將最終的和進(jìn)行匯總?cè)缓笊蠄?bào)。第三步是編制調(diào)整分錄和抵消分錄。調(diào)整分錄和抵消分錄是ERP系統(tǒng)中合并報(bào)表編制的重要內(nèi)容，具體來(lái)說(shuō)就是將集團(tuán)內(nèi)部母子公司之間和子公司與子公司之間的內(nèi)部交易的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行調(diào)整和抵消，只有將企業(yè)內(nèi)部的交易數(shù)據(jù)抵消之后才能夠直觀了解到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。第四步就是將子公司和母公司所上報(bào)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行合并和計(jì)算，一般來(lái)說(shuō)合并數(shù)據(jù)等于匯總數(shù)據(jù)加調(diào)整和抵消數(shù)據(jù)，而基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和資本種類控制的錯(cuò)綜復(fù)雜，常見(jiàn)的合并報(bào)表種類有很多，這里就不一一贅述?，F(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用ERP系統(tǒng)中合并報(bào)表編制的步驟大多如上所述，也有一些企業(yè)由于自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)或者資金流動(dòng)特殊而做出一定的調(diào)整，以此來(lái)滿足自身企業(yè)發(fā)展管理的需求?？傊瓻RP系統(tǒng)在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理中的應(yīng)用離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)改革的推波助瀾，而合并報(bào)表的編制也是方便企業(yè)管理，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，企業(yè)需要做的就是研究和落實(shí)相關(guān)的制度和政策，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況制定出相對(duì)比較嚴(yán)謹(jǐn)高效的合并報(bào)表編制制度，以便ERP系統(tǒng)中和并報(bào)表的編制能夠盡快在企業(yè)集團(tuán)得到推廣和應(yīng)用。

三、ERP系統(tǒng)中合并報(bào)表的編制需要注意的事項(xiàng)

1、合并報(bào)表的編制需要長(zhǎng)時(shí)間連續(xù)的積累，而沒(méi)有規(guī)律的進(jìn)行編制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)和管理并不利，這個(gè)時(shí)候企業(yè)可以總結(jié)合并報(bào)表編制時(shí)的規(guī)律，有效優(yōu)化和簡(jiǎn)化工作內(nèi)容和工作量。如此以來(lái)方便管理人員的觀看和理解，會(huì)計(jì)人員的工作量也能夠有一定的降低。

2、合并報(bào)表除了需要匯總報(bào)告企業(yè)各部門以及子母公司的收益情況，還需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行合并上報(bào)。而在合并資產(chǎn)負(fù)債表里的未分配利潤(rùn)其實(shí)是母公司的未分配利潤(rùn)，一般來(lái)說(shuō)年末未分配利潤(rùn)等于年初未分配利潤(rùn)加歸屬于母公司的凈利潤(rùn)

總結(jié)：隨著近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和科技的不斷發(fā)展和進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)以及企業(yè)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了天翻地覆的變化，企業(yè)集團(tuán)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的積累都已經(jīng)具有一定的規(guī)模，在這樣的背景下要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的高效管理就得引入ERP系統(tǒng)來(lái)保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確以及及時(shí)。通過(guò)對(duì)合并報(bào)表的編制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效管理，保證企業(yè)的長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉萍.成本法在編制合并報(bào)表中的實(shí)務(wù)應(yīng)用[J].納稅，2021，15（04）：181-182.

[2]張艷婷.ERP系統(tǒng)下上市公司合并報(bào)表編制與信息披露探討[J].財(cái)經(jīng)界，2021（01）：62-63.

[3]華天.試論企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用[J].商訊，2020（35）：34-35.

[4]李俊.淺析ERP系統(tǒng)中合并報(bào)表的編制應(yīng)用[J].中國(guó)商論，2018（14）：117-118.