杜彭師

【摘要】近年來(lái)，縣級(jí)農(nóng)村信用社積極破解不良借款處置、置換資產(chǎn)變現(xiàn)、增資擴(kuò)股三大難題，經(jīng)過(guò)改革組建成為農(nóng)商銀行完成了脫胎換骨的蛻變，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)全面好轉(zhuǎn)。但隨著農(nóng)信社改革的不斷深入，組建以后的農(nóng)商銀行不良借款反彈、不良資產(chǎn)非潔凈出表、公司治理不健全等問(wèn)題日漸暴露，嚴(yán)重影響了縣級(jí)農(nóng)商銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展，制約了其服務(wù)“三農(nóng)”能力的提升。加快不良債權(quán)處置市場(chǎng)化、優(yōu)化股權(quán)管理、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制等成為不可回避的課題。本文從縣級(jí)農(nóng)村信用社改革面臨的問(wèn)題入手，提出了有針對(duì)性的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社 問(wèn)題 對(duì)策

一、引言

當(dāng)前，農(nóng)村信用社按照“保持縣域獨(dú)立法人地位不變，服務(wù)三農(nóng)、服務(wù)小微、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宗旨不變，維護(hù)農(nóng)信社系統(tǒng)完整性不變，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任不變”的原則進(jìn)行了富有成效的改革?？h級(jí)農(nóng)村信用社積極破解不良貸款處置、置換資產(chǎn)變現(xiàn)、增資擴(kuò)股三大難題，經(jīng)過(guò)改革組建成為農(nóng)商銀行完成了脫胎換骨的蛻變，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)全面好轉(zhuǎn)。但隨著農(nóng)信社改革的不斷深入，組建以后的農(nóng)商銀行不良貸款反彈、不良資產(chǎn)非潔凈出表、公司治理不健全等問(wèn)題日漸暴露，嚴(yán)重影響了縣級(jí)農(nóng)商銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展，制約了其服務(wù)“三農(nóng)”能力的提升。加快不良債權(quán)處置市場(chǎng)化、優(yōu)化股權(quán)管理、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制等成為不可回避的課題。從政策層面、司法層面、社會(huì)信用環(huán)境層面等促進(jìn)債權(quán)處置市場(chǎng)化；通過(guò)完善建立股東、管理層、監(jiān)管部門(mén)相結(jié)合的股權(quán)管理新模式；加快建設(shè)現(xiàn)代化的公司治理機(jī)制、嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制、有效的資本管理機(jī)制、市場(chǎng)化的薪酬激勵(lì)機(jī)制、開(kāi)放化的高管選聘機(jī)制和前瞻性的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新機(jī)制。

二、縣級(jí)農(nóng)村信用社改革中存在的主要問(wèn)題

（一）不良貸款處置方面的問(wèn)題

農(nóng)村信用社在改革過(guò)程中面對(duì)的一個(gè)主要問(wèn)題是壓降不良貸款，對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行處置。對(duì)不良貸款進(jìn)行核銷(xiāo)、置換是主要的處置手段。不良貸款處置方面存在一定的制約因素，一是處置不良貸款的有關(guān)稅收政策不符合實(shí)際情況，農(nóng)村信用社呆賬的損失需要先經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)審批后進(jìn)行核銷(xiāo)，但稅收政策在呆賬認(rèn)定、逾期期限、貸款追訴等方面要求比較嚴(yán)格，多數(shù)呆賬損失部分不能在申報(bào)稅前抵扣，增加了核銷(xiāo)成本。二是法院訴訟追償效率比較低，如果債務(wù)人失聯(lián)，只能通過(guò)公告方式送達(dá)訴訟文書(shū)，時(shí)間跨度比較長(zhǎng)，即使勝訴也會(huì)面臨執(zhí)行難的困境，難以快速通過(guò)處置資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)農(nóng)信社債權(quán)。

農(nóng)村信用社面對(duì)的客戶(hù)是“三農(nóng)”，經(jīng)營(yíng)方式比較粗放，再加上歷史遺留問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)效益比較差，每年留存的利潤(rùn)比較少甚至虧損，造成不良貸款消化能力比較弱。為了處置不良貸款只能采取置換方式，也就是批量轉(zhuǎn)讓不良貸款。由于不良貸款在批量轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受到一定的限制，農(nóng)信社通過(guò)簽訂回購(gòu)協(xié)議、購(gòu)買(mǎi)“特定”的理財(cái)產(chǎn)品、存放同業(yè)資金等方式，實(shí)現(xiàn)不良貸款處置，這種方式轉(zhuǎn)讓的不良貸款最終還會(huì)回到農(nóng)信社，只不過(guò)是“以時(shí)間換空間”，讓不良貸款風(fēng)險(xiǎn)延后暴露。2017年以來(lái)，原銀監(jiān)會(huì)連續(xù)下發(fā)了有關(guān)“三違反”、“三套利”“四不當(dāng)”等方面的通知，對(duì)通過(guò)各種方式隱匿或轉(zhuǎn)移不良貸款的行為進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)治理，嚴(yán)格規(guī)范各類(lèi)違規(guī)進(jìn)行不良貸款處置的行為。

（二）置換資產(chǎn)變現(xiàn)方面的問(wèn)題

農(nóng)村信用社由于歷史遺留問(wèn)題，資產(chǎn)質(zhì)量一直比較低，甚至一些信用社到了破產(chǎn)的邊緣，2010年以來(lái)，地方政府為了使縣級(jí)農(nóng)村信用社達(dá)標(biāo)升級(jí)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，擺脫發(fā)展困境，用國(guó)有土地使用權(quán)對(duì)農(nóng)村信用社的不良貸款進(jìn)行了置換。根據(jù)監(jiān)管要求，農(nóng)村信用社改制為農(nóng)商銀行需要將置換資產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)，而部分置換的資產(chǎn)因?yàn)楦鞣N復(fù)雜原因無(wú)法通過(guò)正常手段進(jìn)行變現(xiàn)，一些縣級(jí)農(nóng)村信用社采取了舉債的方式使置入資產(chǎn)變現(xiàn)，增加了改革的成本。

（三）增資擴(kuò)股方面的問(wèn)題

農(nóng)村信用社在改革過(guò)程中需要增資擴(kuò)股，由社員合作制向股份制轉(zhuǎn)變，股權(quán)管理也由封閉走向市場(chǎng)，隨著新的社會(huì)資本持股、參股的增加，股權(quán)管理方面產(chǎn)生了不容忽視的新問(wèn)題。股權(quán)構(gòu)成中包括主要股東、實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)方、一致行動(dòng)人等，產(chǎn)生的股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)及其關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)亟需得到有效控制。一是股權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)隱患較多。存在人股資金來(lái)源不合規(guī)，采取“以貸人股”“借殼人股”的手段，特別是個(gè)別股東對(duì)改制成的農(nóng)商銀行多頭持股、控股，甚至暗箱操作，通過(guò)代持股份達(dá)到控股的目的。二是關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)增加。部分農(nóng)商銀行主要股東通過(guò)關(guān)聯(lián)授信、股權(quán)質(zhì)押套取農(nóng)商銀行信貸資金，造成主要股東“壘大戶(hù)”，授信集中度風(fēng)險(xiǎn)增加。少數(shù)股東不遵守監(jiān)管規(guī)定和公司章程，私自辦理質(zhì)押登記，有的股權(quán)質(zhì)押被法院凍結(jié)、強(qiáng)制執(zhí)行，帶來(lái)了法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。三是誘發(fā)“野蠻人”風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)農(nóng)商銀行股東人股別有用心，謀求通過(guò)股權(quán)投資擁有話(huà)語(yǔ)權(quán)，甚至把農(nóng)商銀行當(dāng)成“提款機(jī)”，違規(guī)增加授信，超比例分紅，嚴(yán)重干擾農(nóng)商銀行正常經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展戰(zhàn)略。

三、促進(jìn)農(nóng)村信用社改革發(fā)展的對(duì)策建議

（一）不良資產(chǎn)處置的對(duì)策建議

針對(duì)農(nóng)村信用社在不良資產(chǎn)處置過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出以下建議：一是完善不良資產(chǎn)處置相關(guān)稅收政策，及時(shí)調(diào)整呆賬核銷(xiāo)的稅前扣除政策，放寬呆賬稅前列支的范圍，減輕核銷(xiāo)稅負(fù)成本。二是完善司法保障，探討新形勢(shì)下農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)處置過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，加快不良資產(chǎn)處置的市場(chǎng)化和法制化。三是注重與司法機(jī)關(guān)的溝通，提高訴訟清收效率。進(jìn)一步簡(jiǎn)化案件的處理程序，提高案件審結(jié)和抵押物處置效率。對(duì)惡意逃廢銀行債務(wù)的實(shí)際控制人加大處罰力度，法院嚴(yán)格審查企業(yè)的破產(chǎn)申請(qǐng)，識(shí)別屬于破產(chǎn)還債還是破產(chǎn)逃債，切實(shí)保護(hù)好農(nóng)商銀行的合法權(quán)益。四是規(guī)范批量轉(zhuǎn)讓不良貸款，讓市場(chǎng)確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，對(duì)不良貸款的批量轉(zhuǎn)讓實(shí)行穿透式監(jiān)管，嚴(yán)防虛假處置。建議政府部門(mén)協(xié)調(diào)資產(chǎn)管理公司共同建立資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制和公開(kāi)、透明的市場(chǎng)竟?fàn)帣C(jī)制，形成一個(gè)開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)、高效、流動(dòng)的市場(chǎng)環(huán)境，使不同的交易者對(duì)不良資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估出合理價(jià)格。監(jiān)管部門(mén)在審查農(nóng)信社不良貸款批量處置時(shí)，注意防止存在抽屜協(xié)議，附帶回購(gòu)條款，通道交易，避免不良貸款最終轉(zhuǎn)回農(nóng)信社，導(dǎo)致不良貸款風(fēng)險(xiǎn)延后暴露。

（二）置換資產(chǎn)變現(xiàn)的對(duì)策建議

資產(chǎn)置換是化解農(nóng)村信社歷史包袱、培育地方金融主體和繁榮縣域經(jīng)濟(jì)的有效舉措。地方政府應(yīng)按照“真實(shí)有效、容易變現(xiàn)、價(jià)值公允”的原則，以土地、房產(chǎn)等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換農(nóng)信社不良資產(chǎn)，并對(duì)置換的資產(chǎn)嚴(yán)格遵循評(píng)估程序，并協(xié)調(diào)置換資產(chǎn)在申報(bào)籌建農(nóng)商行前以市場(chǎng)方式變現(xiàn)，對(duì)變現(xiàn)存在缺口的，以現(xiàn)金方式足額補(bǔ)充；對(duì)手續(xù)不全、產(chǎn)權(quán)懸空、難以變現(xiàn)的置入資產(chǎn)，積極采取二次置換、現(xiàn)金回購(gòu)等方式加快變現(xiàn)進(jìn)度，切實(shí)保障農(nóng)村信社合法權(quán)益。對(duì)于地方政府財(cái)政困難的縣域，可由政府主導(dǎo)、引入優(yōu)質(zhì)企業(yè)與農(nóng)村信用社形成三方共同開(kāi)發(fā)的方式，使置換資產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)，統(tǒng)籌考慮各方實(shí)際情況和利益，達(dá)到共贏的局面。

（三）增資擴(kuò)股的對(duì)策建議

按照“立足本源、服務(wù)三農(nóng)、市場(chǎng)主導(dǎo)、公平競(jìng)爭(zhēng)”原則，加快建設(shè)有效的資本管理機(jī)制，使農(nóng)信社股權(quán)結(jié)構(gòu)得到質(zhì)的優(yōu)化。一是以社會(huì)資本人股為支點(diǎn)，優(yōu)先吸收優(yōu)秀的民營(yíng)企業(yè)人股，逐步形成以民營(yíng)法人股東為主體，依托民營(yíng)企業(yè)等社會(huì)資本具有的體制靈活、市場(chǎng)意識(shí)超前、創(chuàng)新能力強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，為農(nóng)信社帶來(lái)持續(xù)的資本續(xù)增能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。嚴(yán)禁私募基金、產(chǎn)業(yè)基金、投資公司、政府融資平臺(tái)、擔(dān)保公司、典當(dāng)行、小額貸款公司等機(jī)構(gòu)人股。二是逐步提升盈利能力、做實(shí)基礎(chǔ)、科學(xué)測(cè)量、合理溢價(jià)發(fā)行股金。當(dāng)前農(nóng)信社歷史包袱重，資本充足率偏低，因此要充分利用溢價(jià)發(fā)行的有效手段來(lái)補(bǔ)充資本，化解歷史包袱，在此過(guò)程中要打好基礎(chǔ)，逐步提升盈利能力。三是積極引進(jìn)國(guó)內(nèi)優(yōu)秀的股份制商業(yè)銀行通過(guò)參股方式進(jìn)行戰(zhàn)略投資，引入先進(jìn)的管理機(jī)制和產(chǎn)品創(chuàng)新機(jī)制，加快農(nóng)信社的改革進(jìn)程，學(xué)習(xí)其現(xiàn)代化的公司治理機(jī)制、嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制、有效的資本管理機(jī)制、市場(chǎng)化的薪酬激勵(lì)機(jī)制、開(kāi)放化的高管選聘機(jī)制和前瞻性的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新機(jī)制，以此為契機(jī)，使農(nóng)信社發(fā)展水平上升到一個(gè)新的水平。四是強(qiáng)化農(nóng)信社股東資質(zhì)審查，規(guī)范股東股權(quán)及關(guān)聯(lián)交易管理。嚴(yán)格股東準(zhǔn)入審核，按行政許可規(guī)定審核其資質(zhì)條件，嚴(yán)防關(guān)聯(lián)企業(yè)違規(guī)參股。規(guī)范股東行為，重點(diǎn)督促主要股東遵守法律法規(guī)、公司章程、監(jiān)管及行業(yè)管理規(guī)定。加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理，逐層穿透、準(zhǔn)確識(shí)別主要股東、實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)方、一致行動(dòng)人，加強(qiáng)對(duì)其授信限額控制，防范超集中度風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

綜上所述，縣級(jí)農(nóng)村信用社在改革過(guò)程中會(huì)面臨諸多制約因素，同時(shí)會(huì)存在一些列問(wèn)題，積極破解不良貸款處置、置換資產(chǎn)變現(xiàn)、增資擴(kuò)股三大難題，主動(dòng)適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，以建立現(xiàn)代農(nóng)村商業(yè)銀行為契機(jī)，廣泛運(yùn)用政府、市場(chǎng)、農(nóng)信社三個(gè)資源，大力化解歷史包袱，著力完善經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，優(yōu)化監(jiān)管指標(biāo)，有利于增強(qiáng)農(nóng)村發(fā)展融資能力，有利于強(qiáng)化農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位、促進(jìn)農(nóng)民持續(xù)增收，更好的服務(wù)“三農(nóng)”。

參考文獻(xiàn)：

[1]李廣子.規(guī)范商業(yè)銀行股東行為強(qiáng)化股東資格管理[J].中國(guó)農(nóng)村金融，2016（23）：41-43.

[2]邢換強(qiáng).我國(guó)農(nóng)村信用社改革戰(zhàn)略研究[D].北京：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2006.

[3]張曉慧.農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)資金支持政策的實(shí)踐與思考[M].北京：中國(guó)金融出版社，2012.