隋德榮

【摘要】財(cái)政作為國(guó)家宏觀調(diào)控的主要抓手，在組織收入、保障支出、增強(qiáng)績(jī)效等方面發(fā)揮著重要作用，內(nèi)部控制也成為促進(jìn)財(cái)政工作不斷完善的主要手段。本文分析了基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

1 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)存在的問題

1.1 內(nèi)控建設(shè)意識(shí)淡薄，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員力量不足

鄉(xiāng)鎮(zhèn)“一把手”缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)控建設(shè)，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)政部門的事，是會(huì)計(jì)人員的事；部分財(cái)會(huì)人員認(rèn)為財(cái)政部門逐年出臺(tái)一系列制度，部門預(yù)決算逐年細(xì)化，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)全程監(jiān)管各項(xiàng)支出，建立內(nèi)控制度作用不大。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能逐漸增多，補(bǔ)貼資金總量越來越大。購(gòu)買服務(wù)、涉農(nóng)項(xiàng)目、扶貧攻堅(jiān)、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)等任務(wù)逐漸增加，人少事多，身兼多職，加之財(cái)政工作人員結(jié)構(gòu)老化，多年沒有充實(shí)新的人員，青黃不接，綜合水平偏低。諸多原因致使內(nèi)部控制的作用得不到有效發(fā)揮。

1.2 內(nèi)控體系建設(shè)不完善，內(nèi)控存在漏洞

當(dāng)前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)沒有建立，內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行考慮較少，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別走于形式，內(nèi)部監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，其行為必然受控于領(lǐng)導(dǎo)，致使內(nèi)部控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控體系構(gòu)建上，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工作人員工作質(zhì)量和工作運(yùn)行等的控制不太重視，關(guān)鍵崗位不能相分離，不能相互牽制，輪崗不到位等，嚴(yán)重導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)的開展，內(nèi)控體系未形成閉環(huán)，存在諸多漏洞。

1.3 預(yù)算編制和執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制是內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制較為籠統(tǒng)、粗落、不精細(xì)，例如，在預(yù)算編制時(shí)預(yù)算收入支出簡(jiǎn)單地依據(jù)上年數(shù)據(jù)進(jìn)行編報(bào)，沒有認(rèn)真測(cè)算當(dāng)年收入支出情況，股買服務(wù)及建設(shè)項(xiàng)目等具有不確定性，測(cè)算不準(zhǔn)確，誤差大，脫離了單位實(shí)際。在執(zhí)行預(yù)算中比較隨意，由于權(quán)力過于集中，沒有按照本級(jí)人大批準(zhǔn)通過的預(yù)算安排各項(xiàng)支出，臨時(shí)性支出、人情支出現(xiàn)象導(dǎo)致預(yù)算支出隨意性，造成預(yù)算編制不真實(shí)。

1.4 鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)實(shí)的內(nèi)控信息化建設(shè)覆蓋面不廣，立體的信息溝通網(wǎng)絡(luò)和交流機(jī)制不健全，不完整，云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用沒有全面推廣，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控信息滯后，未能使內(nèi)控系統(tǒng)閉環(huán)式運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前，內(nèi)控信息系統(tǒng)不是一個(gè)全面的信息系統(tǒng)，存在著多個(gè)單一系統(tǒng)，不能相互支持和共享，不能相互銜接，如有國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)政監(jiān)督管理系統(tǒng)、金財(cái)工程管理系統(tǒng)等，系統(tǒng)間不能有效銜接和約束，沒能形成一個(gè)完整一體化信息化系統(tǒng)，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控建設(shè)水平不高，信息通達(dá)受影響。

2 加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策

2.1 加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，提高人員綜合素質(zhì)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的變化，充分認(rèn)識(shí)單位內(nèi)部控制的重要性，實(shí)行內(nèi)部控制“一把手”責(zé)任制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭認(rèn)真學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，提高對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，形成鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)帶頭，全員參與重視內(nèi)控建設(shè)的氛圍，開展廣泛宣傳，積極調(diào)動(dòng)各類人員掌握和運(yùn)用內(nèi)控管理的積極性。充實(shí)財(cái)政隊(duì)伍，補(bǔ)充新鮮的血液，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)得以落實(shí)。

2.2 健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制體系

從單位層面和業(yè)務(wù)層面上認(rèn)真梳理，以外部政策法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位內(nèi)部控制管理需要，優(yōu)化完善內(nèi)控體系建設(shè)的內(nèi)容結(jié)構(gòu)，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位內(nèi)部控制管理水平。建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門是內(nèi)部控制的牽頭部門，要負(fù)責(zé)做好牽頭工作，明確各個(gè)部門崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任，認(rèn)真落實(shí)輪崗制度；積極開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和評(píng)價(jià)，重視評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用；加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管制度建設(shè)，如財(cái)政資金資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合機(jī)制，財(cái)政資金購(gòu)置與政府采購(gòu)相銜接機(jī)制，建立財(cái)政資金的處置機(jī)制等。

2.3 強(qiáng)化預(yù)算編制和執(zhí)行流程，提高預(yù)算質(zhì)量

鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按流程進(jìn)行編制，編制方法要合理，要充分考慮各方面的因素，按照“統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)”原則，認(rèn)真測(cè)算各項(xiàng)支出，測(cè)算時(shí)要有真實(shí)可靠的依據(jù)，不能人為提高開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算，要嚴(yán)格遵循預(yù)算編制原則；認(rèn)真執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，加強(qiáng)預(yù)算各項(xiàng)收入支出的監(jiān)管，避免預(yù)算支出不現(xiàn)實(shí)。上級(jí)政府和財(cái)政部門要及時(shí)監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，審計(jì)部門要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)存在的問題及時(shí)提出整改意見和建議，同時(shí)加強(qiáng)各部門與編制人員的聯(lián)系，強(qiáng)化編制人員專業(yè)素質(zhì)，保證預(yù)算編制的科學(xué)合理。

2.4 加強(qiáng)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)

信息化作為促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要支撐，確保數(shù)據(jù)安全前提下推動(dòng)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)管理的有效實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政業(yè)務(wù)信息化，電子化，逐漸形成業(yè)務(wù)系統(tǒng)、流程暢通、數(shù)據(jù)共享的信息系統(tǒng)。為提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理水平，應(yīng)對(duì)信息通達(dá)機(jī)制進(jìn)行建立，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管信息在相關(guān)部門的雙向傳遞。同時(shí)還應(yīng)公示機(jī)制進(jìn)行健全，如：項(xiàng)目類、補(bǔ)助類進(jìn)行公示。對(duì)公開公示主體有效明確，遵循“誰(shuí)分配、誰(shuí)公開、分配到哪里”相關(guān)原則來實(shí)施。

2.5 完善監(jiān)督管理的機(jī)制

財(cái)政部門應(yīng)將監(jiān)督管理機(jī)制落到實(shí)處，對(duì)資產(chǎn)管理操作過程進(jìn)行定期盤算，對(duì)于查出的不明問題，實(shí)時(shí)的進(jìn)行調(diào)查了解，如出現(xiàn)不良的違法行為，立即向司法及相關(guān)部門進(jìn)行反映舉報(bào)，不姑息、不縱容；對(duì)于管理得當(dāng)?shù)男姓块T給予夸贊與獎(jiǎng)勵(lì)，提高工作熱情；做到處罰分明，鼓勵(lì)財(cái)政部門改正不良風(fēng)氣，優(yōu)化部門管理，給行政事業(yè)部門注入新的生命力。將專項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督結(jié)合在一起，通過監(jiān)控、檢查、督促、評(píng)價(jià)、審查等方法來實(shí)現(xiàn)自我發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)財(cái)政資金分配及使用的有效性、安全性及規(guī)范性，將內(nèi)控機(jī)制深化建設(shè)作為廉政建設(shè)責(zé)任制的主要內(nèi)容，確保各項(xiàng)任務(wù)的有效實(shí)施。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上筆者通過對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控實(shí)踐分析和思考促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控的有效建設(shè)，采取有效的管理財(cái)策，提高內(nèi)控管理水平，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)。內(nèi)控是管理，整合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各業(yè)務(wù)管理，促進(jìn)單位履職能力，內(nèi)控也是保障，是行政事業(yè)單位反腐“防火墻”，促進(jìn)廉潔依法行政。

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